发票上的“0%”，“免税”，“不征税”，“*”，“差额征税”的含义 -尊龙凯时官方app下载 e路狂飙 • 2023年11月11日 04:58:45 • 投稿 2019-12-06 本期和大家分享的是讲堂高老师的《每日一学》课程关于发票上的“0%”，“免税”，“不征税”，“*”，“差额征税”的含义。 第一种：“0%”（零税率） 增值税税率的一种，主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为。零税率在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进项税额允许抵扣。 会计核算不用分离销项税，全额计入收入。 第二种：免税 属于原本需要征税的而根据税法相关规定，给予某些项目取得收入免予缴纳增值税的税收优惠。 会计核算不用分离销项税，全额计入收入。 第三种：不征税 指不属于增值税的征税范围的项目。会计核算不用分离销项税，全额计入预收账款，其他应付款等。 6开头的税收编码，“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。 601预付卡销售和充值 602销售自行开发的房地产项目预收款 603已申报缴纳营业税未开票补开票 604代收印花税 605代收车船税 606融资性售后回租业务中承租方出售资产 607资产重组涉及的房屋等不动产 608资产重组涉及的土地使用权 609代理进口免税货物货款 610有奖发票奖金支付 611不征税自来水 612建筑服务预收款 第四种：“*” 电信行业特殊开票方式，税率为“*”，是由于国家税务局特许运营商电子发票不做价税分离，不是免税业务。 （基础电信业务的税率是9%，增值电信业务的税率是6%） 第五种：差额征税 增值税一种征税方式，销售额扣除一定金额后纳税。劳务派遣、旅游服务、人力资源外包、建筑业简易计税、物业公司转售水费，安保服务等，房地产企业土地价款。 会计核算时按全额确认收入和销项（简易计税），按扣除部分确认成本和销项税额抵减（简易计税）。 发票上税率栏显示“***”，备注栏有“差额征税”字样（如下图） 接下来，看几个关于差额征税会计核算 ▼ 案例一 某物业公司为一般纳税人，2017年3月取得租户缴纳的自来水水费10.3万元，支付给自来水公司税费8.24万元。 借：银行存款 10.3万元 贷：主营业务收入10万元 应交税费—简易计税—计提 0.3万元 借：主营业务成本 8万元 应交税费—简易计税—扣除 0.24万元 贷：银行存款 案例二 某劳务派遣公司为小规模纳税人，2017年5月自用工单位取得劳务派遣费用21万元，其中用于支付给劳务派遣员工工资、福利和社保及住房公积金16.8万元。 借：银行存款 21万元 贷：主营业务收入 20万元 应交税费—应交增值税 1万元 借：主营业务成本 16万元 应交税费—应交增值税 0.8万元 贷:银行存款 16.8万元 案例三 某房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，2017年4月交付房屋50套，结转收入5550万元，已向购房者开具发票，允许扣除的土地价款及拆迁补偿费用为3330万元。 借：预收账款 5550万元 贷：主营业务收入 5000万元 应交税费—应交增值税（销项税额）550万 借：主营业务成本 3330万元 贷：银行存款 3330万元 借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）330万元 贷：主营业务成本 330万元 完 尊龙凯时官方网站的版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容，请发送邮件至[email protected]举报，一经查实，本站将立刻删除。 公众号 赞 (0) e路狂飙 0 发表回复 请登录后评论...登录后才能评论 提交
